新企業(yè)所得稅申報(bào)表頒布以來(lái)，陸續(xù)收到了不少咨詢問(wèn)題，這些問(wèn)題有的是和所得稅政策有關(guān)的，有的是和新表表式有關(guān)的；有的是新表產(chǎn)生的一些新問(wèn)題，有的是老表遺留下來(lái)的老問(wèn)題，對(duì)咨詢頻率較高的熱點(diǎn)問(wèn)題，按照申報(bào)表的順序，作一系列歸納探討。
一、新申報(bào)表刪除了申報(bào)類型，是不是以后企業(yè)不能辦理補(bǔ)充申報(bào)和更正申報(bào)了？
原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》表頭需要填寫(xiě)本次申報(bào)類型：正常申報(bào)、補(bǔ)充申報(bào)、更正申報(bào)。新申報(bào)表取消了申報(bào)類型填寫(xiě)，但這不意味著企業(yè)不能辦理補(bǔ)充申報(bào)和更正申報(bào)。取消原因是企業(yè)的申報(bào)類型，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全能夠在申報(bào)系統(tǒng)里自動(dòng)判別，無(wú)需再讓納稅人單獨(dú)填列此信息。
二、年度中間開(kāi)業(yè)的企業(yè)，如何計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)二個(gè)指標(biāo)？
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》里的資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)二個(gè)指標(biāo)，主要是為判斷是否屬于小微企業(yè)而設(shè)置的。計(jì)算方法為全年四個(gè)季度的平均值，即全年四個(gè)季度的平均值之和除以4。每個(gè)季度的平均值為當(dāng)季的季初值加上季末值除以2。
年度中間開(kāi)業(yè)的納稅人，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算這二個(gè)指標(biāo)。如一納稅人是8月1日開(kāi)業(yè)的，先算出三季度、四季度的平均值（三季度為8月1日值加上9月30日值除以2），相加后除以2，即為全年的平均值。
三、一般的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要填寫(xiě)200企業(yè)重組欄次？
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》增加了“企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”，這主要是為今后開(kāi)展對(duì)選擇特殊性稅務(wù)處理交易各方進(jìn)行比對(duì)以及適應(yīng)深化“放管服”改革而設(shè)置的。
A公司轉(zhuǎn)讓了一個(gè)企業(yè)1%或者20%股權(quán)，對(duì)A公司來(lái)說(shuō)只是一個(gè)普通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有構(gòu)成重組事項(xiàng)。但重組里的股權(quán)收購(gòu)，是指一家企業(yè)收購(gòu)另外一家企業(yè)的股權(quán)，在同一項(xiàng)收購(gòu)事項(xiàng)存在多個(gè)股東轉(zhuǎn)讓情形下，有沒(méi)有達(dá)到重組標(biāo)準(zhǔn)，是看總收購(gòu)比例，而不是看單個(gè)股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓比例。
也就是說(shuō)，在多個(gè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)情況下，如果整個(gè)交易的股權(quán)轉(zhuǎn)讓比例超過(guò)50%構(gòu)成重組的，A公司哪怕只轉(zhuǎn)讓了1%股權(quán)，也屬于重組的當(dāng)事方之一，也需要填寫(xiě)相關(guān)“企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”。
一項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)交易，只有A公司一個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，轉(zhuǎn)讓比例只有1%或20%、沒(méi)有達(dá)到重組標(biāo)準(zhǔn)的，就不需要填寫(xiě)相關(guān)“企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”。（選用遞延納稅除外）
四、“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”欄次和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)有關(guān)聯(lián)？
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)按以下三種企業(yè)類型分別計(jì)算：
1. 一般企業(yè)：按照會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+稅法口徑“視同銷(xiāo)售收入”（5010視同銷(xiāo)售表第1行）的合計(jì)數(shù)計(jì)算扣除限額。
2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：在一般企業(yè)基礎(chǔ)上，加上“銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的收入”減去“銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入”（分別是5010視同銷(xiāo)售表第23、27行）的合計(jì)數(shù)計(jì)算扣除限額。
3. 從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，按照國(guó)稅函（2010）79號(hào)文規(guī)定：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），對(duì)其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
因此，新《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》增加了“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”欄次，主要也是為了計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額的取數(shù)。在這一欄次打上“是”，就不受上述二種類型企業(yè)表間勾稽關(guān)系的限制。這里還需要明確的問(wèn)題有：
(1) 從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù),是在一般規(guī)定“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+“視同銷(xiāo)售收入”基礎(chǔ)上，再加上股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。而不是只限于取得的股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(2) 是不是只有專門(mén)從事股權(quán)投資的企業(yè)，才能適用79號(hào)文件規(guī)定？也就是一般的企業(yè)，發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓或取得股息紅利收入，能否適用該政策？這一點(diǎn)目前尚有爭(zhēng)論，個(gè)人意見(jiàn)，79號(hào)文件和新申報(bào)表設(shè)計(jì)都沒(méi)有強(qiáng)調(diào)必須是專門(mén)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè) ，所以一般企業(yè)也適用該政策。
(3) 該政策只針對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能否比照，參照當(dāng)?shù)乜趶健?/span>
