對餐飲業(yè)來說，農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣可是門大學問。而且，2017年7月1日起，納稅人銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品適用11%的稅率，因此，購進農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》財稅〔2017〕37號文件的最新規(guī)定抵扣進項稅額。在實際經(jīng)營過程中，您可能會遇到哪些類型的農(nóng)產(chǎn)品，收到哪些發(fā)票，又應(yīng)該如何進行進項抵扣呢？
1、從超市等從事蔬菜、鮮活肉蛋批發(fā)、零售的納稅人處購進蔬菜、鮮活肉蛋，取得免稅普通發(fā)票，可以抵扣嗎？
該發(fā)票不得抵扣進項稅額。
根據(jù)財稅〔2017〕37號文件的規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。因取得的是增值稅普通發(fā)票，因此購買方無需在申報表中體現(xiàn)，不得做為進項稅額抵扣。
2、從超市購入非免稅的大米、水果等農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)如何抵扣進項稅額？
應(yīng)該區(qū)分銷售方屬于一般納稅人或小規(guī)模納稅人兩種情況。
一般納稅人
首先我們要進行情況判斷：
①如銷售方為一般納稅人的，銷售非自產(chǎn)除蔬菜、鮮活肉蛋以外的農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為11%。
②購買方如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物以外或用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物但混用核算不清的，可憑從銷售方取得的11%稅率增值稅專用發(fā)票，按照專票上注明的稅額抵扣。
③購買方如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物且分別核算的，維持扣除力度不變，按照13%扣除率計算進項稅額。
根據(jù)上述情況有不同的申報處理：
①取得11%稅率增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物以外或用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物但混用核算不清的，申報時應(yīng)將發(fā)票上注明的稅額填寫于增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第2欄。
②用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物且分別核算的，申報時應(yīng)將發(fā)票上注明的稅額填寫于增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第2欄，將發(fā)票上注明的金額*2%填寫于附列資料（二）第8欄。
小規(guī)模納稅人
如銷售方為小規(guī)模納稅人的，銷售非自產(chǎn)除蔬菜、鮮活肉蛋以外的農(nóng)產(chǎn)品，適用征收率為3%，購買方應(yīng)取得小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證。小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票自2017年7月1日起不再作為抵扣憑證。
不同情況下有不同的申報處理：
①取得3%征收率增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物以外的，申報時應(yīng)按照發(fā)票上注明的金額*11%填寫于增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第6欄中。
②用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物且分別核算的，申報時應(yīng)按照發(fā)票上注明的金額*11%填寫于增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第2欄，將發(fā)票上注明的金額*2%填寫于附列資料（二）第8欄。
③用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物但混用核算不清的，不適用加計扣除，申報時應(yīng)將發(fā)票上注明的稅額填寫于增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第2欄。
3、企業(yè)與農(nóng)民合作社合作， 從其處購入自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得何種發(fā)票可以抵扣？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，因此企業(yè)從農(nóng)民合作社等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入的免征增值稅的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，以取得的免稅增值稅普通發(fā)票作為抵扣憑證。
首先進行情況判斷：
①如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物以外或用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物但混用核算不清的，以免稅增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
②如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物且分別核算的，維持扣除力度不變，按照13%扣除率計算進項稅額。
申報時也應(yīng)區(qū)分不同的情況：
①如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物以外的或用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物但混用核算不清的，申報時應(yīng)按照發(fā)票上注明的買價*11%填寫于增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第6欄中。
②如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物且分別核算的，申報時應(yīng)按照發(fā)票上注明的買價*11%填寫于增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第6欄中，按照發(fā)票上注明的買價*2%填寫于附列資料（二）第8欄。
